【問(wèn)題】
某縣污水處理廠(chǎng)正式運(yùn)行，請(qǐng)問(wèn)，該廠(chǎng)可以享受哪些稅收優(yōu)惠？
【解答】
首先，在增值稅方面，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕156號(hào)）第一條規(guī)定，再生水免征增值稅。再生水應(yīng)當(dāng)符合水利部《再生水水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)》的有關(guān)規(guī)定。該通知第二條規(guī)定，對(duì)污水處理勞務(wù)免征增值稅。污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918-2002有關(guān)規(guī)定的水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)。
其次，在企業(yè)所得稅方面，《企業(yè)所得稅法》第二十七條第三項(xiàng)及其實(shí)施條例第八十八條規(guī)定，公共污水處理項(xiàng)目自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起“三免三減半”。《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）》（財(cái)稅〔2009〕166號(hào)）規(guī)定，城鎮(zhèn)污水處理項(xiàng)目應(yīng)具備以下條件：1.根據(jù)全國(guó)城鎮(zhèn)污水處理設(shè)施建設(shè)規(guī)劃等全國(guó)性規(guī)劃設(shè)立。2.專(zhuān)門(mén)從事城鎮(zhèn)污水的收集、貯存、運(yùn)輸、處置以及污泥處置（含符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和準(zhǔn)入條件的水泥窯協(xié)同處置）。3.根據(jù)國(guó)家規(guī)定獲得污水處理特許經(jīng)營(yíng)權(quán)，或符合環(huán)境保護(hù)行政主管部門(mén)規(guī)定的生活污水類(lèi)污染治理設(shè)施運(yùn)營(yíng)資質(zhì)條件。4.項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工和運(yùn)行管理人員具備國(guó)家相應(yīng)職業(yè)資格。5.項(xiàng)目按照國(guó)家法律法規(guī)要求，通過(guò)相關(guān)驗(yàn)收。6.項(xiàng)目經(jīng)設(shè)區(qū)的市或者市級(jí)以上環(huán)境保護(hù)行政主管部門(mén)總量核查。7.排放水符合國(guó)家及地方規(guī)定的水污染物排放標(biāo)準(zhǔn)和重點(diǎn)水污染物排放總量控制指標(biāo)。8.國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件。
如果該廠(chǎng)還有污水處理項(xiàng)目之外的其他收入，則按照減免稅管理的有關(guān)要求，減免稅收入與非減免部分要分別單獨(dú)核算。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過(guò)渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕157號(hào)）再次強(qiáng)調(diào)了相關(guān)收入要單獨(dú)核算。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十四條及其實(shí)施條例第一百條規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定范圍內(nèi)的環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備，該專(zhuān)用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的可以在今后5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。但是，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕48號(hào)）規(guī)定，利用財(cái)政撥款購(gòu)置專(zhuān)用設(shè)備的投資額不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額。《環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》（財(cái)稅〔2008〕115號(hào)）列舉了城市公共污水處理可抵免企業(yè)所得稅額的4種專(zhuān)用設(shè)備：膜生物反應(yīng)器、紫外消毒燈、污泥濃縮脫水一體機(jī)、污泥干化機(jī)。（鐘建強(qiáng)）
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